Quando se celebra um contrato de trabalho-estudo é necessário, após um determinado limite, declarar os seus rendimentos, em determinadas situações.
Na verdade, existem dois tipos de contrato de trabalho-estudo:
- o contrato de aprendizagem
- e o contrato de profissionalização.
Dependendo da situação do estudante trabalho-estudo, talvez você não precise declarar sua renda. Ser menor ou maior de idade também pode impactar, tanto para os pais quanto para o aprendiz ou titular de contrato profissional.
Sob contrato de aprendizagem: salário não tributável dentro de certos limites
Isenção fiscal ao abrigo do salário mínimo prevista na lei
De acordo com uma disposição do Código Geral Tributário (artigo 81 bis do CGI) introduzida em julho de 2014 no governo de François Hollande, os salários recebidos por um aprendiz estão isentos de imposto de renda (IR) até o valor anual do salário mínimo.
Se o rendimento auferido em 2023 pelo aprendiz não ultrapassar 20.815 euros, ou seja, 12 vezes salário mínimo mensalmente em 2023 tendo em conta a reavaliação ocorrida no dia 1 de maio, este beneficia automaticamente deuma isenção fiscal. A remuneração do aprendiz não é tributável até este limite, quer este faça declaração separada, quer esteja vinculado ao agregado familiar fiscal dos pais.
Neste caso, o declarante não tem, portanto, de declarar os seus rendimentos inferiores a este limite. Ele não pagará, portanto, imposto, uma vez que, na ausência de rendimentos declarados, estamos, naturalmente, não sujeito a imposto de renda. Mais precisamente, neste caso, declaramos 0 euros de rendimentos, a base tributável é zero e recebemos um aviso de não tributação quando fazemos uma declaração separada de rendimentos.
Apenas a parcela dos rendimentos acima deste valor máximo de isenção deverá ser declarada à administração tributária. É nesta fração que o Fisco se baseará no cálculo do imposto devido. Mas fique tranquilo, dado o rendimento da maioria dos aprendizes, há pouco risco de ter que pagar um único centavo de euro, uma vez que o excesso permanecerá bem abaixo do limite do imposto de IR.
Limite não tributável sem aplicação de prorata temporis
Até 2016, no entanto, as autoridades fiscais especificavam que em “em caso de início de aprendizagem ou término de aprendizagem durante o ano, o limite de isenção deverá ser ajustado de acordo com a duração do aprendizado”.
É portanto a regra de pro rata temporis que se aplicou. Assim, no âmbito da declaração de rendimentos de 2016 de 2017 e para um aprendiz que iniciou o seu programa de trabalho-estudo em 1 de outubro de 2016, o limite máximo de isenção foi de 17.599/4, ou 4.399,75 euros.
No entanto, o Conselho de Estado invalidou este modo de aplicação da lei, em acórdão proferido em 22 de dezembro de 2017. Assim, na declaração de rendimentos de 2023 de 2024 (é o que acontece desde a declaração de rendimentos de 2017 de 2018), a regra de pro rata temporis já não se aplica: o limite de isenção de 20.815 euros deve ser tido em conta independentemente do número de meses trabalhados durante o ano.
Contrato de profissionalização: rendimento tributável
No contexto de um contrato de profissionalização, não existe, em princípio, qualquer isenção ou redução de imposto: é portanto necessário declarar automaticamente todos os rendimentos recebidos durante um ano civil às autoridades fiscais ao abrigo da remuneração do contrato profissional. Dependendo do valor recebido, pode-se ou não ser tributável, mas isso depende apenas do nível do salário e não da natureza dos rendimentos recebidos.
O contrato de profissionalização pode ser celebrado nas seguintes situações:
Contrato de trabalho-estudo: tributável ou não tributável?
Critérios de tributação em caso de contrato de profissionalização ou aprendizagem
A natureza tributável ou não tributável do rendimento de uma pessoa ou de um estudante trabalhador-estudante depende de vários parâmetros:
- natureza do contrato (contrato de aprendiz ou profissional)
- valor do salário recebido
O facto de os pais estarem ou não vinculados ao agregado familiar fiscal afeta necessariamente o cálculo do imposto, mas não influencia, enquanto tal, a natureza tributável ou não tributável da remuneração recebida.
Da mesma forma, a idade do aprendiz ou do titular do contrato de profissionalização não é, por si só, critério para determinar a tributação ou não da renda.
Salário não tributável ou tributável consoante o caso
Para um aprendiz, o salário é isento de impostos até 20.815 euros recebido durante todo o ano de 2023. Este salário não deve, portanto, ser declarado.
Qualquer remuneração recebida acima deste limite deve ser assinalada na caixa pré-preenchida da secção de vencimentos e remunerações, ou inserida (ou corrigida em caso de erro):
- caixa 1AJ (declarante 1)
- caixa 1BJ (declarante 2)
- caixa 1CJ (1º dependente)
- caixa 1DJ (2º dependente)
- caixa 1EJ (3º dependente)
- caixa 1FJ (4º e dependentes subsequentes)
Por exemplo, um aprendiz que teria recebido 21 mil euros de salário em 2023 (ou seja, 1.750 euros por mês) terá de declarar 185 euros (21 mil euros – 20.815 euros).
Para o contrato profissional, o salário deve constar na declaração de imposto de renda independentemente do seu valor. Dependendo do valor recebido e de outros rendimentos disponíveis, você não é tributável ou está sujeito ao imposto de renda.
Assim, um jovem de 25 anos que tenha celebrado um contrato de formação profissional pagou 1.250 euros por mês, ou 15.000 euros por ano, não é tributável, estando os seus rendimentos abaixo do limite de imposto de 2024.
Limite não tributável de salários de 2023 para aprendizes e histórico
O limite de isenção fiscal para aprendizes varia a cada ano, dependendo da variação do salário mínimo anual bruto. Para o cálculo do imposto de 2024, estão isentos de imposto os primeiros 20.815 euros, relativos à remuneração recebida em 2023 por um aprendiz.
O montante máximo a não declarar evoluiu da seguinte forma nos últimos anos:
Declaração fiscal de rendimentos alternados de filho menor
Como declarar a renda de um filho menor em regime de trabalho e estudo? Salvo no caso específico de filho menor tributado em nome próprio (pedido de declaração separada no âmbito da declaração de imposto sobre o rendimento), o filho menor fica automaticamente sujeito a uma apego à família fiscal dos pais. Ele é considerado responsabilidade de seus pais para fins fiscais.
Assim, seu salário é contabilizado na declaração de imposto de renda da família como dependente:
- integralmente se for um contrato de profissionalização
- para a parte superior a 20.815 euros se for aprendiz
Se o filho completar 18 anos durante o ano, os seus rendimentos são considerados por defeito na declaração de família a partir de 1 de janeiro até atingir a maioridade.
Sou adulto: apego à família fiscal dos meus pais?
Quando você é aprendiz ou tem contrato profissional e adulto, duas opções ficam à disposição do declarante para a declaração do Imposto de Renda.
- Escolha 1
Se você tem menos de 21 ou 25 anos e continua seus estudos, pode pedir para ser vinculado à residência fiscal de seus pais. Cabe-lhes então declarar na sua declaração a parte tributável dos rendimentos provenientes do programa de trabalho-estudo. - Escolha 2
Você também pode declarar sua renda em uma declaração pessoal separada. Cabe a cada um optar pela solução fiscal mais vantajosa para si e para os seus pais. Para saber, o fisco disponibiliza-lhe um simulador de cálculo no seu site impots.gouv.fr.
O aprendiz é considerado estudante para a redução do imposto sobre mensalidades?
O aprendiz é considerado estudante para efeitos fiscais, nomeadamente para beneficiar da redução do imposto sobre propinas?
Em princípio e em aplicação do artigo 199.º, quarto F do CGI (Código Geral dos Impostos), uma família fiscal pode beneficiar de uma redução de impostos para propinas crianças que continuam os seus estudos em 31 de dezembro do ano fiscal (ou seja, em 31 de dezembro de 2023 para os rendimentos de 2023 tributáveis em 2024).
No entanto, assim que a criança estiver em aprendizagem, esta redução de imposto deixa de ser concedidaa formação ministrada num CFA (centro de formação de aprendizes) não se enquadra no ensino secundário, ainda que os cursos teóricos sejam ministrados numa escola secundária profissional.
Para os jovens e estudantes com contratos de formação profissional, os textos não prevêem explicitamente a incompatibilidade com a concessão da redução fiscal.
No entanto, a administração fiscal não considera que os jovens estejam a frequentar o ensino secundário ou superior:
- se estiverem vinculados por um contrato de trabalho
- se eles fossem pagos
- se tiverem celebrado um contrato de estudo com o seu empregador
Além disso, as autoridades fiscais consideram que os jovens ficam excluídos do benefício fiscal se forem “inscrito em disciplina especializada ou em atividade de formação profissional” (Fonte Bofip, referência: BOI-IR-RICI-30).
Por outro lado, o facto de seguir uma formação profissional em ambiente profissional não constitui, por si só, um obstáculo ao benefício da redução fiscal (a menos que o jovem seja um aprendiz, ver acima).
